Учет ремонт с материалами заказчика

Бухучет в организациях, оказывающих услуги по ремонту, отделке помещений

Профильная деятельность ремонтников и мастеров отделочных работ предусматривает, как и любая другая, обязательное ведение бухгалтерии. Решаться поставленная задача может с привлечением стороннего исполнителя (аутсорсера) либо за счет формирования собственного штата бухгалтеров. Каждый выбирает оптимальный вариант самостоятельно.

Что же касается непосредственно ведения учета, он имеет ряд особенностей, обусловленных спецификой предпринимательской деятельности. Рассмотрим несколько ключевых моментов.

Расчеты с заказчиками

Взаиморасчеты с заказчиками ремонтных услуг и отделочных работ могут осуществляться наличным, безналичным способом. В том и другом случае обязательным является соответствующее нормативным требованиям документальное оформление финансово-хозяйственных операций. Если при взаиморасчетах применяются наличные средства, субъекту предпринимательства не обойтись без контрольно-кассовой техники. Последняя должна соответствовать нормам и требованиям, установленным действующим налоговым законодательством. Особое внимание при наличном расчете следует уделить оформлению кассовых чеков. На них должны быть указаны полные реквизиты компании-исполнителя.

Также к бухгалтерскому учету принимаются типовые бланки строгой отчетности. К числу таковых относятся наряд-заказы и квитанции. БСО, использующиеся компанией-исполнителем, учитываются по фактической стоимости приобретения и отражаются на субсчете к счету 10. Стоимость бланков списывается как общехозяйственные расходы.

В учете взаиморасчетов с заказчиком есть еще один важный момент. Суммы, полученные исполнителем от клиента, отражаются на счете 62 или 64 (расчеты с покупателями, расчеты по полученным авансам).

Учет затрат

Каждый вид строительных, ремонтных, отделочных работ имеет свою себестоимость. И она в обязательном порядке отражается в учете. Чтобы учитывать себестоимость правильно, необходимо определить объект учета затрат. Чаще всего компаниями, которые оказывают ремонтно-строительные услуги по договорам бытового подряда, используется позаказный метод. Он предусматривает учет затрат отдельно по каждому договору (объекту ремонта). Затраты учитываются с нарастающим итогом. Позаказный метод удобен для компаний, выполняющих на объекте основную часть работ или ремонт целиком.

Организации, оказывающие узкоспециализированные услуги (например, монтаж системы водоснабжения, электропроводки, установку скрытой системы климат-контроля и т.п.), нередко учитывают затраты накопительным или «котловым» методом. Последний предусматривает учет за конкретный период времени. «Котловой» метод позволяет учитывать затраты по местам их возникновения и видам выполненных работ. Себестоимость последних определяют расчетным путем. При выполнении расчета учитывают фактические затраты по выполнению работ, незавершенное производство, договорную стоимость работ.

Кроме определения объекта учета затрат, большое значение в формировании себестоимости ремонтно-отделочных услуг имеет распределение накладных расходов. Методика такого распределения выбирается организацией и отражается в учетной политике.

Учет реализации работ

Бухучет реализации ремонтных, отделочных работ осуществляется в соответствии с требованиями, установленными действующими ПБУ. Момент реализации определяется одним из двух методов. Первый предусматривает учет дохода по отдельным выполненным работам. Второй – по объекту в целом. Метод определяется на этапе заключения договора подряда. В обязательном порядке в данном документе фиксируется и порядок сдачи-приемки работ.

Определять доход по объекту в целом могут любые подрядчики. Но целесообразным применение данной схемы является для тех, кто выполняет краткосрочные работы. Метод предусматривает определение дохода как разницы между стоимостью услуг, указанной в договоре подряда, и затратами на выполнение работ.

Определение финансового результата по видам работ рационально использовать, если обслуживание объекта делится на этапы. Стоимость таких этапов указывается в договоре. Доход учитывается у исполнителя с нарастающим итогом.

Учет материалов

Данный сектор учета, как и предыдущие, имеет свои особенности. Следует отметить, что подрядчик может оказывать ремонтно-строительные услуги с использованием собственных материалов и материалов заказчика. В последнем случае при получении материалов от заказчика бухгалтерия исполнителя делает соответствующую проводку на забалансовом счете 003, где отражаются принятые в переработку материалы. Причем отдельными записями отражают оприходованные и израсходованные впоследствии материалы. Если таковые расходуются не полностью, исполнитель может их вернуть либо уменьшить стоимость выполненных работ на сумму остатка полученных от заказчика ТМЦ. В том и другом случае финансово-хозяйственные операции соответствующим образом отражаются в учете.

Если работы выполняются с применением материалов подрядчика, их стоимость включается в смету. Материалы оплачиваются заказчиком в порядке, установленном договором на оказание услуг. Оплата может быть полной, частичной. Во втором случае окончательный расчет за материалы осуществляется при принятии выполненных работ. Стоимость материалов, указанная в договоре, является фиксированной. Изменить ее в одностороннем порядке подрядчик не вправе.

Учет гарантийного ремонта

Любая профильная компания, дорожащая своей репутацией, дает заказчикам гарантии качества выполненных работ. В договоре на оказание услуг указывается порядок устранения недостатков, обнаруженных в течение срока гарантии.

Существует два способа решения поставленных задач. Во-первых, исполнитель может устранить выявленные недостатки за свой счет. Во-вторых, он вправе соразмерно уменьшить стоимость выполненных работ.

Если конкретный гарантийный срок не предусмотрен договором на оказание ремонтных услуг и выполнение отделочных работ, по гражданскому законодательству заказчик вправе потребовать от исполнителя устранить недостатки, если с момента сдачи-приемки объекта прошло меньше 2 лет.

Выполнение гарантийных обязательств требует определенного финансового резерва. Этот резерв учитывается на счете 89 (с субсчетами или без). Нормативы резервирования средств устанавливаются руководством компании и отражаются в учетной политике. Также допускается отражение затрат на погашение гарантийных обязательств на счете 20.

Следует отметить, что в учете исполнитель также должен отображать затраты на возмещение убытков заказчика услуг, погашение финансовых санкций (например, выплату неустойки), предусмотренных заключенными договорами.

Источник

Учет давальческого сырья в схеме «Заказчик – Подрядчик – Субподрядчик»

Если договором прямо не предусмотрено иное, то подрядчик имеет право привлечь к выполнению работ соисполнителя (субподрядчика), даже не ставя в известность об этом заказчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

Заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

И работы могут выполняться как иждивением подрядчика (из его собственных материалов), так и из материалов заказчика (ст. 704 ГК РФ).

В последнем случае речь идет о давальческих материалах.

В теории заказчик и субподрядчик могут друг друга и не знать, а общаться только через генерального подрядчика. И никто не может запретить последнему, то бишь генподрядчику, какую-то часть материалов (а то и полностью), полученных им от заказчика в переработку, передать также на давальческой основе субподрядчику.

Заказчика в этой ситуации можно смело обозвать «давальцем», генподрядчика — «переработчиком» (или «генпереработчиком», а субподрядчика, который непосредственно и будет изготавливать из полученных материалов какую-то вещь (продукцию) — «субпереработчиком». Пусть и несколько коряво, но, по сути, верно.

Почему придумана такая, не совсем простая схема, как говаривал дед Щукарь* — покрыто неизвестным мраком. Значит, были свои причины.

Право собственности на материалы от заказчика (давальца) (назовем его ООО «Альфа») к генподрядчику (переработчику) (ООО «Бета»), а от того к субподрядчику (субпереработчику) (ООО «Гамма») не переходит.

Таким образом, при передаче материалов (предположим, на 100 тыс. руб.) представителем ООО «Альфа» сотруднику ООО «Бета», они с баланса ООО «Альфа» не списываются.

Поступление в бухгалтерию ООО «Альфа» первичных учетных документов, подтверждающих эту передачу, должно отразиться записью:

Дебет счета 10-7 Кредит счета 10-1 (или 10-8) — 100 000 руб.

Комплект документов, по нашему мнению, как минимум, должен содержать:

• доверенность ООО «Бета» на право получения его сотрудником этих материалов;
• подписанную уполномоченными лицами сторон договора накладную (например, по форме М-15), подтверждающую их передачу.

Может еще быть и транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки материалов и понесенные на нее затраты, и другие документы.

Бухгалтерия ООО «Бета», соответственно, получив свои экземпляры документов, то есть хотя бы накладную, сделает проводку:

Дебет счета 003 — 100 000 руб.

Далее уже представители ООО «Бета» и «Гамма» на основании аналогичного пакета документов произведут приемо-передачу этих материалов.

Проводка у ООО «Бета»:

Кредит счета 003 — 100 000 руб.

У ООО «Гамма»:

Дебет счета 003 — 100 000 руб.

Далее ООО «Гамма» из полученных материалов начнет производить продукцию, необходимую для ООО «Альфа» — это фактически. А формально, согласно заключенному договору, для своего давальца (заказчика), то есть ООО «Бета».

Понесенные на производство продукции затраты (допустим, в сумме 50 тыс. руб.) будут отражены проводками:

Дебет счета 20 Кредит счетов 70, 69, 60, 25 и др. — 50 000 руб.

После того, как продукция будет произведена, ООО «Гамма» должно передать ее своему давальцу (заказчику), то есть ООО «Бета».

Допустим, что согласно договору стоимость переработки материалов (изготовление продукции) установлена в размере 70 тыс. руб. плюс 14 тыс. руб. налога на добавленную стоимость.

При передаче изготовленной продукции бухгалтерия ООО «Гамма» на основании поступивших документов сделает записи:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 84 000 руб. — передана продукция заказчику;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68-02 — 14 000 руб. — НДС по изготовленной продукции;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 50 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;

Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость давальческих материалов.

Этот пакет документов должен в себя включать, как минимум:

• акт приема-передачи продукции (например, по форме М-11);
• счет-фактуру;
• отчет об использовании материалов.

Форма отчета переработчика об использовании полученных материалов не была в свое время установлена альбомами унифицированных форм первичных учетных документов.

В отчете достаточно указать (в количественном выражении):

• остаток полученных от заказчика материалов на начало отчетного периода;
• количество полученных в этом периоде материалов;
• количество израсходованных материалов;
• остаток материалов на конец отчетного периода.

Кроме того, сотрудникам производственных служб давальца, контролирующим расходование материалов на изготовление продукции, необходимо подтвердить реальность списания давальческих материалов на производство продукции, соответствие их расхода установленным нормам, включая технологические потери и безвозвратные расходы.

Будет ли это просто визирование отчета переработчика об использовании материалов, либо составление отдельного документа — решать руководству давальца.

Бухгалтерия ООО «Бета» получив свой пакет документов, примет результат выполненных работ по изготовлению продукции проводками:

Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 70 000 руб. — приняты затраты по изготовлению продукции из давальческих материалов;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 14 000 руб. — НДС, предъявленный изготовителем продукции;

Дебет счета 68-02 Кредит счета 19 — 14 000 руб. — предъявленный НДС принят к вычету;

Дебет счета 003 — 100 000 руб. — материалы, использованные при изготовлении продукции.

Далее эта продукция передается ООО «Альфа», первоначальному, так сказать, заказчику.

Допустим, стоимость продукции (затрат на ее изготовление) договором установлена равной 96 000 руб., в том числе НДС 16 000 руб.

ООО «Бета» должно уже от своего имени оформить отчет об использовании материалов (то есть переписать полученный от ООО «Гамма»), подготовить акт приема-передачи продукции и выставить счет-фактуру.

Проводки будут следующими:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 96 000 руб. — передана продукция заказчику;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68-02 — 16 000 руб. — НДС от передачи продукции;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 70 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;

Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость израсходованных давальческих материалов.

Бухгалтерия ООО «Альфа» отразит поступление продукции проводками:

Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 80 000 руб. — приняты затраты на изготовление продукции;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 16 000 руб. — НДС по затратам на изготовление продукции;

Дебет счета 68-02 Кредит счета 19 — 16 000 руб. — предъявленный НДС принят к вычету;

Дебет счета 20 Кредит счета 10-7 — 100 000 руб. — списаны материалы, затраченные на изготовление продукции;

Дебет счета 43 Кредит счета 20 — 180 000 руб. — принята к учету готовая продукция.

Если из цепочки исключить ООО «Бета», которое свой вклад в производственный процесс внесло только переоформлением документов ООО «Гамма» на своё имя, то для заказчика продукция обошлась бы на 10 тыс. руб. дешевле. Но, все участники сделки против именно такой схемы не возражают.

*Для современной молодежи (тех, кому меньше сорока) — персонаж романа М. А. Шолохова «Поднятая целина». Кстати, рекомендую к прочтению.

Источник

Учет ремонт с материалами заказчика

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация привлекла подрядчика для выполнения ремонтных работ (текущий ремонт) в арендованном организацией помещении. Выполнение ремонтных работ осуществляется из материалов исполнителя. Фактическое количество использованных материалов превосходит количество материалов, указанных в смете. Цена договора является твердой, но заказчик готов оплатить стоимость дополнительно потребовавшихся для ремонта материалов.
Какие документы подтверждают расходы на ремонт? Какими документами можно оформить обоснование для списания дополнительных материалов при исчислении налога на прибыль? Какие проводки указать в бухгалтерском учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник