Систематизация методов расчета при oцeнкe машин и оборудования
В оценочной деятельности износ машин и оборудования — это действительная потеря в стоимости машин и оборудования в результате действия комплекса факторов, приводящего к ухудшению или утрате машиной или оборудованием своих потребительских свойств. При оценке машин и оборудования, как правило, выделяют два вида износа — физический износ и моральный износ.
Физический износ машин и оборудования — это действительная потеря в стоимости машин и оборудования вызванная снижением их работоспособности в результате постепенной потери ими своих естественных (физических, химических, биологических и т.п.) свойств в результате эксплуатации или бездействия, влияния сил природы или влияния внешних неблагоприятных факторов (землетрясений, наводнений, пожаров и т.д.).
Моральный износ машин и оборудования — частичная утрата стоимости машин и оборудования в связи с удешевлением их воспроизводства или в связи с более низкой производительностью по сравнению с новыми.
В настоящей статье авторами сделана попытка обобщить существующие методы оценки износа машин и оборудования, а также представлены методы расчета износа машин и оборудования, разработанные авторами на основе исследования и обработки большого объема исходной информации о стоимости машин и оборудования.
Физический износ машин и оборудования может определяться следующими методами:
- метод эффективного возраста;
- метод эффективного остаточного ресурса;
- расчетный метод с учетом возраста и нормативного срока службы до списания;
- расчетный метод с учетом возраста и проведенных капитальных ремонтов;
- расчетный метод с учетом возраста и остаточного ресурса;
- метод экспертизы состояния;
- метод амортизационных отчислений;
- метод поэлементного расчета.
Метод эффективного возраста применяется в случае, когда известен нормативный срок службы объекта оценки и можно с помощью средств инструментальной диагностики определить эффективный возраст объекта оценки:
Иф 0 (Тэф / Тн) * 100%, (1)
Тэф — эффективный возраст объекта оценки на дату оценки, лет;
Тн — нормативный срок службы объекта оценки до списания, лет.
Метод эффективного остаточного ресурса применяется в случае, когда известен нормативный срок службы объекта оценки и можно с помощью средств инструментальной диагностики определить эффективный остаточный ресурс объекта оценки:
Иф= [(Тн — Тэф ост ) / Тн] * 100%, (2)
Тэф ост — эффективный остаточный ресурс объекта оценки на дату оценки, лет.
В случае если нормативно-технической документацией установлен срок службы объекта оценки до списания и не предусмотрено проведение капитальных ремонтов объекта оценки, применяется метод расчета износа с учетом возраста и нормативного срока службы до списания
е — основание натурального логарифма, е ≈ 2,72;
Тф — фактический срок службы объекта оценки, лет;
Тн — нормативный срок службы объекта оценки до списания, лет.
При отсутствии информации о нормативном сроке службы до списания значение нормативного срока службы Тн может определяться по данным «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1).
Метод определения физического износа с учетом возраста и проведенных капитальных ремонтов применяется к объектам оценки, для которых технической документацией предусмотрено проведение плановых капитальных ремонтов. Износ определяется по формуле:
а — постоянная величина, на которую увеличивается физический износ после проведения одного капитального ремонта, %;
k — число капитальных ремонтов, проведенных до даты оценки;
е — основание натурального логарифма, е ≈ 2,72;
Tk — фактический срок службы объекта оценки на дату оценки с момента проведения последнего капитального ремонта;
Тнкр — нормативный срок службы объекта оценки до капитального ремонта;
Как правило, постоянная величина а, на которую увеличивается физический износ после проведения одного капитального ремонта можно принять равной 20%.
Нормативный срок службы объекта оценки до капитального ремонта определяется по данным нормативно-технической документации на объект оценки. При отсутствии таких данных, значение нормативного срока службы может определяться по данным «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Метод расчета физического износа на основании данных о возрасте и остаточном ресурсе объекта оценки применяется в случае, когда отсутствуют данные о нормативном сроке службы объекта оценки до списания, но возможно с использованием инструментальной диагностики или экспертным методом определить остаточный ресурс, срок службы объекта оценки:
Иф = [Тф / (Тф + Тост)] * 100%, (5)
При определении физического износа методом экспертизы состояния физический износ объекта оценки рассчитывается по формуле:
Ифi — оценка износа i-го эксперта;
ai — весомость мнения i-го эксперта;
n — число экспертов.
Весомость мнений экспертов определяется из условия i=1∑ n ai = 1
В таблице 1 представлена шкала экспертных оценок для определения износа при обследовании физического состояния машин.
Таблица 1. Справочная таблица для оценки физического износа
| Вид | Состояние объекта оценки — Описание Диапазон износа | Иф, % |
| Новое | Новый, установленный и неиспользованный объект в отличном состоянии | 0 ÷ 5 |
| Очень хорошее | Очень хорошее Объект практически новый, использованный в течение очень непродолжительного интервала времени, не требующий замены каких-либо его составных частей или комплектующих изделий, а также ремонта | 10 ÷ 15 |
| Очень хорошее | Объект практически новый, использованный в течение очень непродолжительного интервала времени, не требующий замены каких-либо его составных частей или комплектующих изделий, а также ремонта | 10 ÷ 15 |
| Хорошее | ||
| Удовлетворительное | Объект находится в продолжительной эксплуатации, может использоваться, однако требует текущего ремонта | 40 ÷ 60 |
| Плохое | Объект находится в продолжительной эксплуатации, значительно изношен и требует капитального ремонта | 65 ÷ 80 |
| Состояние лома | Объект не подлежит ремонту для восстановления своих функций и может быть продан лишь на разукомплектацию или лом | 85 ÷ 95 |
Метод амортизационных отчислений может применяться в случае оценки объекта, находящегося в собственности юридического лица, для которого отсутствуют данные о нормативном сроке службы:
Nam — норма амортизационных отчислений в % за год.
Норма амортизационных отчислений рассчитывается в соответствии с действующими на момент нормами расчета амортизационных отчислений для группы основных средств, к которой относится объект оценки.
Метод поэлементного расчета физического износа применяется для сложных, состоящих из отдельных блоков, систем, агрегатов, объектов оценки, таких как производственные линии или аппаратные комплексы. В соответствии с данным методом выделяется ограниченное число, как правило, до 10 основных элементов (блоков, систем, агрегатов) объекта оценки, суммарная стоимость которых составляет до 90% его общей стоимости. Затем рассчитывается физический износ и стоимость в новом состоянии каждого из указанных агрегатов, а также общий физический износ и стоимость в новом состоянии невыделенной части комплектующих объекта оценки. На основании указанных предварительных расчетов определяется общий физический износ объекта оценки:
Иф = i=1∑ m λi Ифi + λост Иф ост , (8)
m — число выделенных основных элементов объекта оценки;
λi — стоимостной вестовой коэффициент для i-го основного элемента;
Ифi — физический износ i-го основного элемента на дату оценки,
λост — стоимостной вссовой коэффициент для оставшейся невыделенной части комплектующих объекта оценки;
Иф ост — физический износ оставшейся невыделенной части комплектующих объекта оценки на дату оценки, %.
Стоимостной весовой коэффициент для i-го основного элемента равен:
λi = Ciэл / Соб, (9)
Ciэл — стоимость в новом состоянии i-го основного элемента объекта оценки в месте оценки на дату оценки, руб.;
Соб — общая стоимость объекта оценки в новом состоянии в месте оценки на дату оценки, руб.
Физический износ i-го основного элемента объекта оценки определяется по формулам (1)-(7).
Cтоимостной весовой коэффициент λост для оставшейся невыделенной части комплектующих объекта оценки равен:
λост = (Соб — i=1∑ m Ci эл )/ Соб, (10)
Сумма стоимостных весовых коэффициентов λi и λост должна быть равна единице.
Физический износ Ифост оставшейся невыделенной части комплектующих объекта оценки определяется методом экспертизы состояния по общему состоянию объекта оценки.
Моральный износ машин и оборудования определяется следующим образом:
Им1 — моральный износ в результате производства фондов такой же производительности, но с меньшими затратами, на дату оценки %;
Им2 — моральный износ в результате создания более производительных фондов по прежней цене, на дату оцени, %.
Моральный износ в результате производства машин и оборудования такой же производительности, но с меньшими затратами, определяется по формуле:
So — полная себестоимость объекта оценки на дату оценки в месте оценки, руб.
Sнов — себестоимость точного функционального аналога объекта оценки выпускаемого на дату оценки с меньшими затратами, на дату оценки в месте оценки руб.
Моральный износ в результате создания более производительных фондов по прежней цене определяется по формуле:
Co — стоимость в новом состоянии объекта оценки на дату оценки в месте оценки, руб.;
Сo нов — стоимость в новом состоянии точного функционального аналога объекта оценки, выпускаемого на момент оценки, имеющего большую производительность, чем объект оценки и продаваемого по той же или близкой цене, на дату оценки в месте оценки, руб.;
П — годовая производительность объекта оценки, изделий в год;
П нов — годовая производительность точного функционального аналога объекта оценки, выпускаемого на момент оценки, имеющего большую производительность, чем объект оценки и продаваемого по той же или близкой цене, изделий в год;
Тн — нормативный срок службы объекта оценки, годы;
Тн нов — нормативный срок службы точного функционального аналога объекта оценки, выпускаемого на момент оценки, имеющего большую производительность, чем объект оценки и продаваемого по той же или близкой цене, годы.
Андрианов Ю.В., к.т.н., НИИАТ. ЮдинА.В., к.э.н., НИИАТ
Источник
Прямой и косвенный методы оценки физического износа оборудования
В целях оценки методы определения величины физического износа принято разделять на прямые и косвенные.
Косвенные методы определения физического износа основаны на осмотре объектов и изучении условий их эксплуатации, данных о ремонтах и денежных вложениях для поддержания их в рабочем состоянии. Можно выделить следующие косвенные методы определения физического износа машин и оборудования:
- метод эффективного возраста (метод срока жизни);
- экспертный анализ физического состояния;
- метод корреляционных моделей;
- метод потери производительности;
- метод потери прибыльности.
Машины и оборудование большинства российских предприятий сильно изношены. Значительная часть их по бухгалтерским данным имеет 100-процентный износ, однако активно эксплуатируется и, следовательно, имеет рыночную стоимость. Другая часть, напротив, практически не имея бухгалтерского износа, имеет фактически нулевую стоимость за счет функционального, морального и(или) экономического устаревания. При большом количестве единиц машин и оборудования на предприятиях (от нескольких тысяч на средних предприятиях до десятков тысяч на крупных) особенно часто возникают вопросы определения стоимости как отдельных единиц, так и групп оборудования (что гораздо чаще), а также всего парка машин и оборудования в целом. Важен не только вопрос величины стоимости на конкретную дату, но и прогноз изменения стоимости во времени, а также изменения стоимости после значительных дат (например, после дефолта и т.д.). При этом собственник либо управляющий, как правило, имеет интуитивное представление о стоимости как отдельных групп либо всех фондов целиком.
Задача оценщика еще на этапе предпроектных работ по оценке — понять, насколько интуитивные представления заказчика совпадают с реальностью. В результате дальнейших работ по оценке подробные расчеты должны подтвердить выводы оценщика, полученные из экспресс-анализа. Одним из главных препятствий на пути оценщика, как правило, стоит невозможность получения полного перечня исходных данных (их более 50 наименований) и отсутствие однозначной идентификации объекта оценки.
Идентификация — это выявление технических характеристик и свойств объектов и отнесение их к определенному классу (группе) основных средств. Эта информация впоследствии служит исходными данными для расчетов стоимости объектов. Учитывая большое разнообразие и количество единиц оборудования даже в пределах одного среднего предприятия, очевидно, что эта задача стала одной из самых ответственных и трудоемких в процессе оценки.
Перечень исходных данных, используемых в различных методах оценки оборудования
- Однородный объект (аналог) — Собственные затраты производителя по сборке объекта из частей
- Цена однородного объекта (аналога) — Группы сложности оцениваемых объектов или его составных частей
- Масса однородного объекта (аналога) — Количество узлов в оцениваемом объекте
- Рентабельность однородного объекта (аналога) — Удельные затраты на изготовление и приобретение комплектующих изделий, приходящиеся на один «вход-выход»
- Объем однородного объекта (аналога) — Удельная зарплата на один технологический узел
- Площадь однородного объекта (аналога) — Косвенные накладные расходы (% от основной заработной платы)
- Мощность однородного объекта (аналога) — Удельные затраты на комплектующие изделия (% от стоимости материалов)
- Производительность однородного объекта (аналога) — Время (месяц, год) зафиксированной исходной цены
- Исходная цена оцениваемого объекта — Цена товарного знака
- Базисная цена оцениваемого объекта — Стоимость дополнительных устройств
- Масса оцениваемого объекта — Данные для определения годовой выручки
- Рентабельность оцениваемого объекта — Данные для определения годовых затрат
- Объем оцениваемого объекта — Данные о стоимости зданий
- Площадь оцениваемого объекта — Данные о стоимости сооружений
- Мощность оцениваемого объекта — Данные о стоимости земли
- Производительность оцениваемого объекта — Реальная ставка дисконта
- Состав конструкции объекта оценки (устройства, блоки, агрегаты и т.п.) — Ставка капитализации для земли
- Цены всех частей, входящих в конструкцию оцениваемого объекта — Нормативный срок службы объекта
- Индексы приведения исходной стоимости к базисной — Фактический срок службы объекта
- Индексы приведения цен от базисного года к уровню на дату оценки — Балансовая стоимость машинного комплекса
- Единые отраслевые укрупненные нормативы удельных затрат на материалы, комплектующие изделия, зарплату основных рабочих, косвенные расходы, приходящиеся на единицу измерения влияющего фактора — Балансовая стоимость отдельных единиц оборудования
- Среднемесячная заработная плата в промышленности на исходный момент — Первоначальная цена объекта
- Среднемесячная зарплата в промышленности на дату оценки
Прямой метод определения физического износа
При прямом методе коэффициент физического износа машин и оборудования рассчитывают исходя из нормативных затрат на их полное восстановление до нового состояния:
Кф = Sз/Св,
Sз — сумма нормативных затрат на восстановление объекта оценки до нового состояния, руб.;
Св — стоимость воспроизводства, руб.
Коэффициент физического износа, определенный данным методом, является несколько заниженным, так как полностью восстановить объект до нового состояния не представляется возможным из-за наличия неустранимого износа.
Косвенные методы определения физического износа
Метод эффективного возраста (метод срока службы)
Это наиболее распространенный метод определения физического износа наряду с методом экспертного анализа физического состояния.
Как уже указывалось выше, реальные сроки службы машин и оборудования могут отличаться от нормативных из-за различных факторов: интенсивности работы и режима эксплуатации, качества и периодичности технического обслуживания и ремонта, состояния окружающей среды и т.д.
При использовании метода эффективного возраста применяются следующие термины и определения:
Срок службы (срок экономической жизни, Всс ) — период времени от даты установки до даты изъятия объекта из эксплуатации (или нормативный срок службы).
Остающийся срок службы (Во) — предполагаемое количество лет до изъятия объекта из эксплуатации (или предполагаемая оставшаяся наработка).
Хронологический (фактический) возраст (Вх ) — количество лет, прошедших со времени создания объекта (или наработка).
Эффективный возраст (Вэ) — разница между сроком службы и остающимся сроком службы (или величина наработки объекта за прошедшие годы):
Если имеются данные о загрузке оборудования, то эффективный возраст можно определить по формуле:
где Кзаг- коэффициент загрузки оборудования. Коэффициент физического износа равен:
Существуют следующие варианты соотношения между эффективным и фактическим (хронологическим) возрастом: 1) эффективный возраст меньше фактического; 2) равен ему; 3) эффективный возраст больше фактического.
Первая ситуация (Вэ Вх ) возникает, если оборудование эксплуатировалось с нарушением технических условий при несоблюдении периодичности технического обслуживания, а также в случаях, когда в данной отрасли совершенствовались технологии и увеличивались предложения в данном сегменте рынка. Эта ситуация возможна, когда функциональное и экономическое устаревание оборудования больше его физического износа.
Нормируемые отраслевыми стандартами для различных групп оборудования и механизмов сроки службы указывают на допустимое время эксплуатации оборудования без ощутимого изменения качества выполнения машинами своих функций. При этом полагается, что условия эксплуатации будут соответствовать рекомендованным изготовителями техники, а ремонтные и регламентные работы будут производиться в срок и качественно. Такой подход удобен для определения амортизационных отчислений, однако, при оценке рыночной стоимости машин и оборудования срок службы является обычно только ориентиром для оценщика, и определяется как величина, обратная норме амортизационных отчислений.
Сроки службы машин и оборудования имеют для оценщиков собственности только рекомендательный характер, поскольку отражают их возможности для среднестатистических условий эксплуатации. В каждом конкретном случае определения остающегося срока службы оборудования следует учитывать реально существующий на момент оценки физический износ.
Пример 1
Срок службы станка равен 20 годам. Станок введен в эксплуатацию в конце 1998 года. В результате неполной загрузки эффективный возраст станка оказался меньше действительного на 30%. Дата оценки — июнь 2003 года. Определить коэффициент физического износа станка.
1. С 1 января 1999 года по июнь 2003 года прошло 4,5 года.
2. Определим коэффициент загрузки, считая, что полная загрузка равна 100%:
Кзаг = (100-30)/ 100 = 0,7.
3. Определим эффективный возраст станка:
Вэ = 0,7 x 4,5 = 3,15.
4. Определим коэффициент физического износа станка:
Кф = 3,15/ 20 = 0,16.
Пример 2
Требуется определить коэффициент физического износа горизонтально-фрезерного станка, выпускаемого Нижегородским АО «ЗеФС». Нормативный срок службы 20 лет (Всс ). Станок эксплуатировался с неполной нагрузкой в течение 18 лет (Вх). При осмотре и анализе его технического состояния с привлечением инженерно-технических работников, обслуживающих станок, определили, что станок может проработать еще 5 лет (Во) при качественном техническом обслуживании.
1. Эффективный возраст станка будет равен:
Вэ = Всс — Во = 20-5 = 15 лет.
2. Коэффициент физического износа станка будет равен:
Кф = Вэ/(Вэ + Во) х 100% = 15/ (15 + 5) х 100 = 75%
Для сравнения, коэффициент физического износа данного станка, рассчитанный по формуле Кф = Вх/ Всс х 100%, будет равен:
Кф = 18/ 20 х 100% = 90%
Срок службы оборудования значительно увеличивается за счет ремонтов, при которых происходит замена устаревших и износившихся узлов механизмов на новые и восстановление сопряжений в узлах трения. Особенно значимо это проявляется при капитальных ремонтах оборудования, когда заменяются основные узлы оборудования и восстанавливаются основные свойства наиболее важных частей машин.
Если объект подвергался капитальному ремонту, коэффициент его физического износа определяется следующим образом:
Эффективный возраст объекта при этом рассчитывается по формуле:
Вэ = Вх1 х К1+ Вх2 х К2 +. + ВХi х Кi,
Bx1, Bх2. Bi — соответственно хронологический возраст частей объекта, подвергавшихся ремонту в разные сроки и не подвергавшихся ремонту;
К1 и К2. Кi — процентное соотношение этих частей в общем объеме объекта.
Эффективный возраст объекта в данном случае — это средневзвешенный хронологический возраст его частей. Эффективный возраст может определяться также путем взвешивания инвестиций в объект (затрат на ремонт в денежном выражении).
Пример 3
После трех лет эксплуатации станок подвергся капитальному ремонту, в результате которого 20% деталей было заменено на новые. Определить коэффициент физического износа станка после капитального ремонта, учитывая, что срок службы его равен 25 годам.
1. Находим эффективный возраст станка как средневзвешенный хронологический (фактический) возраст его деталей, 20% которых после капитального ремонта имеют возраст 0 лет, а 80% — 3 года:
Вэ = Bx1 x K1 + Вх2 х К2 = 0 x 0,2 + 3 x 0,8 = 2,4.
2. Определим коэффициент физического износа станка:
Кф = 2,4 / 25 x 100% = 10%.
Пример 4
Требуется определить коэффициент физического износа пресса механического. Годовая норма амортизационных отчислений для А = 7,7%. Хронологический возраст 12 лет.
На седьмом году эксплуатации были заменены 15% деталей пресса. Через 20 000 часов наработки (9 лет эксплуатации) прессу произведен капитальный ремонт, 25% деталей и узлов заменены на новые.
1. Определяем нормативный срок службы пресса как величину обратную норме амортизационных отчислений:
Всс = 100%/ А = 100%/ 7,7 = 13 лет
2. 15% деталей и узлов имеют хронологический возраст:
Bxi = 12- 7 = 5 лет.
3. 25% деталей и узлов имеют хронологический возраст:
Вх2 = 12 — 9 = 3 года.
4. 60% (100% -15% — 25%) деталей и узлов имеют хронологический возраст:
5. Эффективный возраст пресса будет равен:
Вэ = Вх1 х 0,15 + Вх2 х 0,25 + Вх3 х 0,6 = 5 x 0,15 + 3 x 0,25 + 12 x 0,6 = 0,75 + 0,75 + 7,2 = 8,7 года.
6. Коэффициент физического износа пресса будет равен:
Кф = Вэ/ Всс х 100% = 8,7/ 13 х 100% = 67%
Москва, «Русская оценка», Редактор В.П. Антонов
Источник